ppp項目污水處理廠建設稅收

1. ppp項目包括哪些項目

一、城市基礎設施PPP項目
城市基礎設施是城市運行的基石，包括供水、供暖、污水處理、城市綠化等項目。採用PPP模式，政府與社會資本攜手合作，共同承擔項目的投資、建設和運營風險，以此提升城市基礎設施的建設和運營效率。
二、公共服務領域PPP項目
公共服務領域涉及教育、醫療、文化和體育等，這些領域的PPP項目旨在通過政府與社會資本的合作，改善公共服務的質量和效率，同時減輕政府財政負擔。
三、交通運輸PPP項目
交通運輸領域是PPP模式應用的重要領域之一，涵蓋了高速公路、鐵路、城市軌道交通、港口等項目。藉助社會資本的參與，交通運輸項目得以快速推進，運營效率和服務水平得到提升。
四、水利建設PPP項目
水利建設對於國家經濟發展和民生至關重要，PPP模式在這一領域的應用，包括大型水庫、水治理工程等項目，旨在引入社會資本提高建設和運營效率，確保水資源的安全和可持續發展。

2. PPP項目稅費優惠政策有哪些

PPP項目稅收優惠政策

(一)企業所得稅優惠政策

從事以下PPP項目實現的投資經營所得享受以下企業所得稅優惠政策。

1、減免企業所得稅政策：享受三免三減半的企業所得稅政策。根據《中華人民共和國企業所得稅法》投資企業從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。新辦國家重點扶持的公共基礎設施項目和從事符合條件的環境保護、節能節水項目享受稅收優惠的開始時間為：第一筆生產經營收入。

2、投資抵免企業所得稅：專用設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第三十四條規定：企業購置用於環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。所謂的稅額抵免，是指企業購置並實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度結轉抵免。

3、經營期間項目公司股利分配的企業所得稅政策根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)的規定，經營期間項目公司股利分配享受以下企業所得稅優惠政策：(1)經營期間涉及股利分配，如果項目公司是境內居民企業間分配股利，免徵企業所得稅;境內居民企業分配股利給自然人股東，需代扣代繳20%個人所得稅。(2)如果項目公司有境外股東，跨境分配股息給境外非居民企業，一般適用10%的預提所得稅，如果境外非居民企業與中國間有簽訂雙邊稅收協定，在符合一定條件下能夠適用稅收協定安排下的優惠預提所得稅稅率。

(二)增值稅優惠政策

從事PPP項目中的污水處理、垃圾處理和風力等涉及到資源綜合利用和環境保護的項目，可以享受以下增值稅優惠政策。

1、銷售自產的再生水免增值稅

《財政部國家稅務總局關於資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》(財稅[2008]156號)第一條第(一)項規定：銷售自產的再生水免增值稅。

2、污水處理勞務免徵增值稅

根據《財政部國家稅務總局關於資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》(財稅[2008]156號)第二條規定，對污水處理勞務免徵增值稅。

3、增值稅即征即退的政策

(1)銷售以垃圾為燃料生產的電力或者熱力實行增值稅即征即退100%的政策根據財稅[2008]156號第三條第(二)的規定，銷售以垃圾為燃料生產的電力或者熱力實行增值稅即征即退的政策。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫療垃圾。

(2)銷售以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁岩為燃料生產的電力和熱力，實行增值稅即征即退50%的政策

根據財稅[2008]156號第四第(四)和第(五)項的規定，銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁岩為燃料生產的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁岩用量占發電燃料的比重不低於60%;利用風力生產的電力。

(3)銷售自產的電力或熱力實行增值稅即征即退100%的政策

根據《財政部、國家稅務總局關於調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》(財稅[2011]115號)的規定，對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退100%的政策：

(1)利用工業生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力或熱力。

(2)以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機廢水、污水處理後產生的污泥、油田採油過程中產生的油污泥(浮渣)，包括利用上述資源發酵產生的沼氣為原料生產的電力、熱力、燃料。

4、垃圾處理、污泥處理處置勞務免徵增值稅

《財政部、國家稅務總局關於調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》(財稅[2011]115號)，對農林剩餘物資源綜合利用產品增值稅政策進行調整完善，並增加部分資源綜合利用產品及勞務適用增值稅優惠政策。其中，與垃圾處理有關的PPP項目運營有關的稅收優惠是：對垃圾處理、污泥處理處置勞務免徵增值稅。

四、PPP項目的稅務處理：項目期滿移交階段

由於PPP項目中的項目公司獲得的是一定期限的政府特許權許可，在特許權期限到後，運營期滿,全部資產無償移交政府，實質上不擁有設施的所有權，由於其無形資產的計稅基礎已在特許經營期限內攤銷完畢，也不作稅收處理。

通過PPP將社會資本（尤其是私人資本）引入公共服務領域後，政府需要建章立制，並採取相應的政策措施來維持社會資本的合理訴求與社會公共利益保障之間的平衡關系，只有如此，才能推動PPP的穩定發展。

3. 污水處理，再生水等免增值稅政策被取消 企業有何反應

財政部和國家稅務總局近日印發《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》（以下簡稱78號文），自2015年7月1日起，徵收增值稅，後返還70％，即需要繳30％的增值稅。這意味著污水處理、再生水等免增值稅的政策被取消。政策出台後，引起了業內關注和討論。

E20環境平台首席合夥人傅濤認為，長期以來，國家對污水處理行業比較重視。行業中大部分項目是減免稅收的，但恰恰因為減免稅收，污水處理行業的交易結構、收費體系中，都沒有算入增值稅以及所得稅的環節。78號文的發布打破了產業發展的均衡。

「政策的初衷是支持產業發展，同時能讓環保企業守法，但是對於一個已經多年享受到減稅的產業來說，其實無形中加大了負擔。」他說。

濟邦咨詢公司總經理張燎認為，新政策的出台多且快，但有些考慮欠周詳。當然，如何平衡速度和質量本身也不容易。

E20環境平台高級合夥人薛濤表示， 78號文所影響的企業正在以PPP中所包含的BOT模式運行污水處理廠，這將沖擊本身就落地不暢的PPP模式，因為其中並未要求地方政府對民營資本做出合理補償。

薛濤還表示，污水處理行業本身競爭比較充分、利潤低，現在又減去30%的利潤，會產生很多不穩定因素。類似文件出台之前，應該要求地方政府及時調價。

從事基礎設施建設、公用事業等領域服務多年的律師劉敬霞認為，78號文的出台加大了污水處理企業的負擔。預計原來做BOT的污水處理廠會要求調價，將稅收反映到成本中。

E20環境平台高級合夥人高宏坪認為，從現金流上來講，很多環境項目公司和地方政府之間簽的BOT、TOT協議大多是按月付和按季付，經常有政府拖欠不能及時支付的情況，導致運營企業現金流壓力特別重。此次開征增值稅，將進一步加劇項目公司的現金流壓力。

4. 污水處理廠的收益模式是怎樣的

經營污水廠，就要通過地區政府，獲得承包商資格，再處理污水。污水廠並不直接專向居民收屬錢，而是以噸處理污水的價格先問政府要錢，叫做污水「服務費」;而政府再向居民收取「排污費」。哪家企業報出的「服務費」被政府認可，哪家就開展污水處理業務。

另一種確定「服務費」的是目前更為流行的調價公式。政府會參照電力、化學物料成本、薪水和企業所得稅及土地使用稅、棄置污染泥的成本和其他成本來調整「服務費」，調價頻率在1年到3年不等。而如電力等一系列的參考系數在近幾年來都會上升，因此服務費也將升高。

5. ppp項目污水處理費單價如何測算出來

運營年度政府付費=污水處理服務中標單價*基本水量管網服務費中標單價*基本水量。ppp項目污水處理費單價測算方法是運營年度政府付費=污水處理服務中標單價*基本水量管網服務費中標單價*基本水量。污水是指受一定污染的來自生活和生產的排出水。喪失了原來使用功能的水簡稱為污水。

6. 污水處理收益哪裡來

國內污水處理項目收益基本分為三種模式：

1、政府自投自建自營，收益為公共事業基金收益。

2、特許經營模式，社會資本購買污水處理項目的特許經營權並獲得污水處理廠的物權，特許經營期滿移交回政府實施機構或政府指定機構。

3、PPP模式，其中較為典型的模式是社會資本建設污水處理工程，並實施運營，期間獲得使用者付費，收回建設投資並獲取收收益。

影響因素：

污水處理成本主要為能源消耗成本、葯劑消耗成本、大修成本、維護成本、污泥處置成本、出水消毒成本、人員成本、管理成本、固定資產折舊、財務融資成本及其它成本。各地污水處理廠所面臨的情況各不相同，需根據企業的處理規模、污水、污泥處理工藝等估算污水處理成本。

首先是水價。而處理費會因水質成分、排水標准、區域等因素產生較大差異，例如山東高密一期污水處理廠的水價最早僅0.7元/方，而二期處理廠的水價高達2.17元/方，二者相差3倍多。

其次是財務成本。由於一間處理廠的投資規模較大，公司一般採用30%的自有資金外加70%的貸款來鎖定資金來源，一般小規模的民企無法承受。杠桿的部分也需要成本，銀行會根據企業自身規模和效益給出貸款成本，這個直接影響水廠盈利，當然貸款利率越低水廠效益更好。